La fiscalité du PER (Plan Épargne Retraite)

Pour les TNS, le plafond pour l’imposition des revenus de 2021 est égal à :

• 10 % des bénéfices imposables de l’année, dans la limite de 351 936 € + 15 % du bénéfice imposable compris entre 43 992€ et 351 936 €.
• Ou 4 399 € + 15 % du bénéfice imposable compris entre43 992 € et  351 936 €, si ce montant est plus élevé que le premier plafond.

Pour les salariés, le plafond pour l’imposition des revenus de 2021 est égal à :

• 10 % des revenus professionnels nets de cotisations sociales et de frais professionnels de l’année, dans la limite de  35 194 €.
• Ou 4 399 € si ce montant est plus élevé que le premier plafond.

Sachez que lorsque vous n’atteignez pas votre plafond de déduction fiscale du PER, celui-ci peut être reporté sur trois années. Ainsi, un avantage fiscal PER pas totalement récupéré en 2025 (sur les versements de 2024) peut être obtenu jusqu’en 2028.

La fiscalité sur la rente PER n’est pas uniforme. Si vous décidez d’une sortie du PER sous forme de rente au moment de votre retraite, l’imposition dépendra de si vous aviez bénéficié ou pas de la réduction d’impôt sur les versements.

• Lorsque vos versements volontaires sur votre PER vous ont déjà offert une déduction fiscale à l’entrée, votre rente à la sortie est soumise à l’impôt sur le revenu prévu sur les pensions de retraite, ainsi qu’aux prélèvements sociaux sur une fraction de l’épargne.
• Lorsque vous n’avez pas demandé à l’entrée de votre PER l’avantage fiscal, votre rente est soumise aux règles applicables aux rentes viagères à titre onéreux. Vous n’avez pas à payer des impôts sur la totalité de votre rente mais seulement sur une part qui dépend de votre âge lors du premier versement.

Si vous prévoyez une sortie en capital, la fiscalité du PER sera différente de celle prévue pour la rente. En revanche, il existe là aussi deux types d’imposition selon que votre PER vous a déjà fait bénéficier d’un avantage fiscal ou non.

• Si votre PER a servi d’outil de défiscalisation à l’entrée, l’imposition est totale. La part de capital correspondant aux versements volontaires est soumise à l’impôt sur le revenu, et la plus-value réalisée est soumise au prélèvement forfaitaire unique (PFU) au taux de 30 % (12,8 % d’impôt sur le revenu + 17,2 % de prélèvements sociaux).
• Si votre PER n’a pas servi d’outil de défiscalisation à l’entrée, la plus-value réalisée est soumise au PFU, mais vous êtes exonéré d’impôt en ce qui concerne le montant correspondant aux versements volontaires.

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Une protection pour vos proches est également prévue, puisque votre bénéficiaire désigné recevra le montant de votre PER sous forme de capital si vous veniez à décéder.